“Internal COSO Framework : The COSO Standard”

Definisi Pengendalian Internal

1.  Mulyadi :Sistem Pengendalian Internal Meliputi struktur Organisasi, metode, dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

2.  COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) : Pengendalian Internal adalah Sebuah proses yang dihasilkan oleh Dewan Direktur, Manajemen, dan Personel Lainnya, yang didesain untuk memberikan jaminan yang masuk akal yang memperhatikan tercapainya tujuan-tujuan dengan kategori sebagai berikut :

·   Efektif dan efisisiensinya operasi

·   Keandalan (Reliabillity) pelaporan keuangan

·   Kepatuhanterhadap hukum dan aturan yang berlaku

Elemen-Elemen Pengendalian Internal 

• Mulyadi :

·         Struktur Organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.

·   Sistem Wewenang dan prosedur pencatatan, yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya.

·         Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi.

·         Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.  

•   COSO :

Pengendalian internal terdiri dari 5 (lima) komponen yang saling berhubungan. Komponen ini didapat dari cara manajemen menjalankan bisnisnya, dan terintegrasi dengan proses manajemen. Walaupun komponen-komponen tersebut dapat diterapkan kepada semua entitas, perusahaan yang kecil dan menengah dapat menerapkannya berbeda dengan perusahaan besar.

5 (lima) komponen Pengendalian internal tersebut adalah :

1.      Control Environment

2.      Risk Assesment

3.      Control Activities

4.      Information and Communication

5.      Monitoring

Siapa yang Bertanggung Jawab Terhadap Pengendalian Internal

1.      Mulyadi :

Dalam buku tulisan Mulyadi, yang harus bertanggung jawab dalam pengendalian internal adalah manajemen puncak yang terdiri dari seluruh dewan direksi. Tidak hanya direktur keuangan saja yang bertanggung jawab atas pengendalian internal , tetapi seluruh jajaran direksi bertanggung jawab atas pengendalian internal.

Manajemen puncak bertanggung jawab terhadap pengembangan dan pengoperasian pengendalian internal karena mereka bertanggung jawab atas pengelolaan dana yang dipercayakan oleh pemilik perusahaan.

2.     COSO :

Menurut COSO, semua orang dalam organisasi yaitu Manajemen, Dewan direksi, Komite Audit, dan Personel lainnya bertanggung jawab terhadap pengendalian internal, karena semua orang dalam organisasi memiliki peran dalam pengendalian internal, sehingga pengendalian internal tidak dapat berjalan dengan baik apabila ada salah satu anggota yang tidak menjalankan perannya dalam pengendalian internal.

Menurut COSO, pihak-pihak luar seringkali memberikan kontribusi terhadap pencapaian tujuan perusahaan, seperti Auditor eksternal, Badan Regulasi dan legislatif, customer, analis keuangan, dan media massa. Namun demikian pihak ketiga tersebut tidak bertanggung jawab terhadap pengendalian internal karena mereka bukan bagian dari organisasi maupun bukan bagian dari sistem pengendalian internal.